第一章 總 則
第一條 為加強安徽省人民政府國有資產(chǎn)監督管理委員會(huì )（以下簡(jiǎn)稱(chēng)省國資委）履行出資人職責的企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)）的財務(wù)監督，規范企業(yè)年度財務(wù)決算報告編制工作，全面了解和掌握企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)效益狀況，依據《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)監督管理暫行條例》和國家有關(guān)財務(wù)會(huì )計制度規定，參照國務(wù)院國資委《中央企業(yè)財務(wù)決算報告管理辦法》，制定本辦法。
第二條 企業(yè)編制上報年度財務(wù)決算報告應當遵守本辦法。
第三條 本辦法所稱(chēng)年度財務(wù)決算報告，是指企業(yè)按照國家財務(wù)會(huì )計制度規定，根據統一的編制口徑、報表格式和編報要求，依據有關(guān)會(huì )計賬簿記錄和相關(guān)財務(wù)會(huì )計資料，編制上報的反映企業(yè)年末結賬日資產(chǎn)及財務(wù)狀況和年度經(jīng)營(yíng)成果、現金流量、國有資本保值增值等基本經(jīng)營(yíng)情況的文件。
企業(yè)財務(wù)決算報告由年度財務(wù)決算報表、年度報表附注和年度財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，以及省國資委規定上報的其他相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及管理資料構成。
第四條 除涉及國家安全的特殊企業(yè)外，企業(yè)年度財務(wù)決算報表和報表附注應當按照有關(guān)規定，由符合資質(zhì)條件的會(huì )計師事務(wù)所及注冊會(huì )計師進(jìn)行審計。
會(huì )計師事務(wù)所出具的審計報告是企業(yè)年度財務(wù)決算報告的必備附件，應當與企業(yè)年度財務(wù)決算報告一并上報。
第五條 省國資委依法對企業(yè)年度財務(wù)決算報告的編制工作、審計質(zhì)量等進(jìn)行監督，并組織對企業(yè)財務(wù)決算報告的真實(shí)性、完整性進(jìn)行核查。
第二章 財務(wù)決算報告的編制
第六條 企業(yè)及各級子企業(yè)在每個(gè)會(huì )計年度終了，應當嚴格按照國家財務(wù)會(huì )計制度及企業(yè)會(huì )計準則規定，在全面財產(chǎn)清查、債權債務(wù)確認、資產(chǎn)質(zhì)量核實(shí)的基礎上，認真組織編制年度財務(wù)決算報告，以全面、完整、真實(shí)、準確反映企業(yè)年度財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。
本辦法所稱(chēng)各級子企業(yè)包括企業(yè)所有境內外全資子企業(yè)、控股子企業(yè)，以及各類(lèi)獨立核算的分支機構、事業(yè)單位和基建項目。
第七條 企業(yè)及各級子企業(yè)編制年度財務(wù)決算報告應當遵循會(huì )計全面性、完整性原則，并符合下列規定：
?。ㄒ唬┢髽I(yè)財務(wù)決算報告應當以經(jīng)營(yíng)年度內發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項及會(huì )計賬簿為基礎進(jìn)行編制，全面、完整反映企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的收入、成本（費用）以及現金流入（出）等狀況，不得漏報；
?。ǘ┢髽I(yè)不得存有未反映在財務(wù)決算報告中的財務(wù)、會(huì )計事項，不得有賬外資產(chǎn)或設立賬外賬，不得以任何理由設立“小金庫”；
?。ㄈ┢髽I(yè)應當按規定將各級子企業(yè)全部納入年度財務(wù)決算編制范圍，以全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況；
?。ㄋ模┢髽I(yè)所屬經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位應當按照規定將相關(guān)財務(wù)決算內容一并納入企業(yè)財務(wù)決算范圍，以完整反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果；
?。ㄎ澹┢髽I(yè)所屬基建項目應當按照規定要求與企業(yè)財務(wù)并賬；暫未并賬的，應當將基建項目的相關(guān)財務(wù)決算內容一并納入企業(yè)財務(wù)決算范圍，以完整反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況。
第八條 企業(yè)及各級子企業(yè)編制年度財務(wù)決算報告應當遵循會(huì )計真實(shí)性、準確性原則，并符合下列規定：
?。ㄒ唬┢髽I(yè)財務(wù)決算報告應當以經(jīng)過(guò)核對無(wú)誤的相關(guān)會(huì )計賬簿進(jìn)行編制，做到賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符；
?。ǘ┢髽I(yè)編制財務(wù)決算報告應當根據真實(shí)的交易事項、會(huì )計記錄等資料，按照規定的會(huì )計核算原則及具體會(huì )計處理方法，對各項會(huì )計要素進(jìn)行合理確認和計量；
（三）企業(yè)應當嚴格遵守會(huì )計核算規定，不得應提不提、應攤不攤或者多提多攤成本（費用），造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不實(shí)；不得利用會(huì )計政策、會(huì )計估計變更，以及減值準備計提、轉回等方式，人為掩飾企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況；不得計提秘密減值準備，影響企業(yè)財務(wù)決算報告的真實(shí)性；
?。ㄋ模┢髽I(yè)應當客觀(guān)地反映實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失，以保證財務(wù)決算報告的真實(shí)、可靠。
第九條 企業(yè)及各級子企業(yè)應當遵循會(huì )計穩健性原則，按有關(guān)資產(chǎn)減值準備計提的標準和方法，合理預計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，定期對計提的各項資產(chǎn)減值準備逐項進(jìn)行認定、計算。
第十條 企業(yè)及各級子企業(yè)編制財務(wù)決算報告應當遵循會(huì )計可比性原則，編制基礎、編制原則、編制依據和編制方法及各項財務(wù)指標口徑應當保持前、后各期一致，各年度期間財務(wù)決算數據保持銜接，如實(shí)反映年度間企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量的變動(dòng)情況。
第十一條 除國家另有規定外，企業(yè)及各級子企業(yè)所執行的會(huì )計制度應當按照國家財務(wù)會(huì )計制度的有關(guān)規定和要求保持一致；因特殊情形不能保持一致的，應當事先報省國資委備案，并陳述相關(guān)理由。
第十二條 企業(yè)及各級子企業(yè)的各項會(huì )計政策、會(huì )計估計一經(jīng)確定，不得隨意變更；因特殊情形發(fā)生較大變更的，應當事先報省國資委備案，并陳述相關(guān)理由。
第十三條 企業(yè)在年度財務(wù)決算報告編制中，對報表各項指標的數據填報不得遺漏，報表內項目之間和表式之間各項指標的數據應當相互銜接，保證勾稽關(guān)系正確。
第三章 財務(wù)決算報表的合并
第十四條 集團型企業(yè)應當按照國家財務(wù)會(huì )計制度有關(guān)規定，將各級子企業(yè)年度財務(wù)決算進(jìn)行層層合并，逐級編制企業(yè)集團年度財務(wù)決算合并報表。企業(yè)年度財務(wù)決算合并報表范圍包括：
?。ㄒ唬﹫绦衅髽I(yè)會(huì )計準則的境內全部子企業(yè)（含金融子企業(yè)）；
?。ǘ┚惩猓ê愀?、澳門(mén)、臺灣地區）子企業(yè)；
?。ㄈ┧鶎俑黝?lèi)事業(yè)單位；
?。ㄋ模└黝?lèi)基建項目或者基建財務(wù)（含技改，下同）；
（五）所屬獨立核算的其他經(jīng)濟組織。
第十五條 企業(yè)編制年度財務(wù)決算合并報表，應當將企業(yè)及各級子企業(yè)之間的內部交易、內部往來(lái)進(jìn)行充分抵銷(xiāo)，對涉及資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、成本和費用、利潤及利潤分配、現金流量等財務(wù)決算的相關(guān)指標數據均應當按照合并口徑進(jìn)行剔除。
第十六條 各級子企業(yè)執行的會(huì )計制度與企業(yè)總部不一致的，企業(yè)總部在編制財務(wù)決算合并報表時(shí)，應當按照國家統一會(huì )計制度的規定和要求將企業(yè)總部或者子企業(yè)的財務(wù)決算數據進(jìn)行調整，然后再進(jìn)行企業(yè)財務(wù)決算報表的合并工作。
第十七條 企業(yè)所屬合營(yíng)企業(yè)財務(wù)決算報表的合并，應當按照企業(yè)會(huì )計準則的有關(guān)規定執行。
第十八條 企業(yè)財務(wù)決算報表合并過(guò)程中，境外子企業(yè)與企業(yè)總部會(huì )計期間或者會(huì )計結賬日不一致時(shí)，應當以企業(yè)總部的會(huì )計期間和會(huì )計結賬日為準進(jìn)行調整。因特殊情形暫不能進(jìn)行調整的，企業(yè)應當事先報省國資委備案，并在報表附注中予以說(shuō)明。
第十九條 凡年度內涉及產(chǎn)權劃轉的企業(yè)，財務(wù)決算報表合并原則上應當以企業(yè)年末結賬日的產(chǎn)權隸屬關(guān)系確定。結賬日尚未辦理產(chǎn)權劃轉手續的，由原企業(yè)合并編制；結賬日已辦理完產(chǎn)權劃轉關(guān)系的，由接收企業(yè)合并編制。
第二十條 按照國家財務(wù)會(huì )計制度有關(guān)規定，符合下列情形之一的各級子企業(yè)可以不納入年度財務(wù)決算合并報表范圍，但企業(yè)應當向省國資委報備具有法律效力的文件或者經(jīng)濟鑒證證明：
?。ㄒ唬┮研嫫飘a(chǎn)的子企業(yè)；
?。ǘ┮研姹磺謇碚D的子企業(yè)；
（三） 母公司不能控制的其他被投資單位。
企業(yè)財務(wù)決算報表合并范圍發(fā)生變更，應當于年度結賬日之前，將變更范圍及原因報省國資委備案。
第四章 財務(wù)決算信息的披露
第二十一條 為便于理解企業(yè)財務(wù)決算報表，了解和分析企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量、財務(wù)狀況，核實(shí)企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)成果，企業(yè)應當在報表附注和財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中，對企業(yè)財務(wù)決算報表和財務(wù)決算合并報表的重要內容進(jìn)行詳盡說(shuō)明和披露。
企業(yè)財務(wù)決算報告所披露的信息內容應當真實(shí)、全面、詳盡，不得隱瞞企業(yè)有關(guān)重大違規事項。
第二十二條 企業(yè)財務(wù)決算的報表附注應當重點(diǎn)披露以下內容：
?。ㄒ唬┢髽I(yè)報告期內采用的主要會(huì )計政策、會(huì )計估計和合并財務(wù)決算報表的編制方法；報告期內會(huì )計政策、會(huì )計估計變更的內容、理由、影響數額；
?。ǘ┴攧?wù)決算報表合并的范圍及其依據，將未納入合并財務(wù)決算報表范圍的子企業(yè)資產(chǎn)、負債、營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現利潤、稅后利潤以及對企業(yè)合并財務(wù)決算報告的影響分戶(hù)列示；
?。ㄈ┢髽I(yè)年內各種稅項繳納的有關(guān)情況；
?。ㄋ模┛毓勺悠髽I(yè)及合營(yíng)企業(yè)的情況；
?。ㄎ澹┴攧?wù)決算報表項目注釋。企業(yè)在財務(wù)決算合并報表附注中，除對財務(wù)決算合并報表項目注釋外，還應當對企業(yè)總部財務(wù)決算報表的主要項目注釋?zhuān)?/SPAN>
?。┳悠髽I(yè)與企業(yè)總部會(huì )計政策不一致時(shí)對財務(wù)決算合并報表的影響；
?。ㄆ撸╆P(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露；
?。ò耍┗蛴惺马?、承諾事項及其資產(chǎn)負債表日后事項；
?。ň牛┲卮髸?huì )計差錯的調整；
?。ㄊ┌凑找幎☉斉兜挠兄诶斫夂头治鰣蟊淼钠渌匾攧?wù)會(huì )計事項，以及省國資委要求披露的其他專(zhuān)門(mén)事項。
第二十三條 企業(yè)財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)應當重點(diǎn)說(shuō)明下列內容：
?。ㄒ唬┢髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況；
?。ǘ┢髽I(yè)預算執行情況及實(shí)現利潤、利潤分配和企業(yè)盈虧情況；
?。ㄈ┢髽I(yè)重大投融資及資金變動(dòng)、周轉情況；
?。ㄋ模┢髽I(yè)重大改制、改組情況；
?。ㄎ澹┲卮螽a(chǎn)權變動(dòng)情況；
?。ζ髽I(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量、資本保全等有重大影響的其他事項；
?。ㄆ撸┥弦粫?huì )計年度企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、財務(wù)管理中存在的問(wèn)題及整改情況；
?。ò耍┍灸甓绕髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理、財務(wù)管理中存在的問(wèn)題，擬采取的整改措施；
?。ň牛┢渌闆r。
第二十四條 企業(yè)及各級子企業(yè)對外提供的財務(wù)決算數據應當與報送省國資委的財務(wù)決算報告數據及披露的財務(wù)信息保持一致。
第五章 財務(wù)決算的審計
第二十五條 為保證企業(yè)年度財務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性，根據財務(wù)監督工作的需要，省國資委統一委托會(huì )計師事務(wù)所對企業(yè)年度財務(wù)決算進(jìn)行審計。
第二十六條 企業(yè)年度財務(wù)決算審計內容應當包括企業(yè)財務(wù)決算報表中的資產(chǎn)負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動(dòng)表等相關(guān)指標數據和報表附注，以及省國資委要求的其他審計內容。
編制財務(wù)決算合并報表的企業(yè)，其財務(wù)決算合并報表應當納入審計范圍。
第二十七條 企業(yè)及各級子企業(yè)應當根據會(huì )計師事務(wù)所及注冊會(huì )計師提出的審計意見(jiàn)進(jìn)行財務(wù)決算調整；企業(yè)對審計意見(jiàn)存有異議且未進(jìn)行財務(wù)決算調整的，應當在上報財務(wù)決算報告時(shí)，向省國資委提交說(shuō)明材料。
第二十八條 會(huì )計師事務(wù)所及注冊會(huì )計師出具的審計報告應當按照有關(guān)規定，對企業(yè)違反國家財務(wù)會(huì )計制度規定或者未按注冊會(huì )計師意見(jiàn)進(jìn)行調整的重大會(huì )計事項進(jìn)行披露。
第二十九條 企業(yè)應當為會(huì )計師事務(wù)所及注冊會(huì )計師開(kāi)展財務(wù)決算審計、履行必要的審計程序、取得充分審計證據提供必要的條件和協(xié)助，不得干預會(huì )計師事務(wù)所及注冊會(huì )計師的審計業(yè)務(wù)，以保證審計結論的獨立、客觀(guān)、公正。
第三十條 境外子企業(yè)年度財務(wù)決算審計工作按照所在國家或地區的規定進(jìn)行。為適應境外子企業(yè)的特殊性，企業(yè)應當建立和完善對境外子企業(yè)的內審制度，并出具內審報告，保證境外子企業(yè)財務(wù)決算數據的真實(shí)性、完整性。
第三十一條 對于涉及國家安全的特殊子企業(yè)，以及國家法律法規未規定須委托會(huì )計師事務(wù)所進(jìn)行審計的有關(guān)單位，企業(yè)應當建立和完善對其年度財務(wù)決算內審制度，并出具內審報告，以保證財務(wù)決算數據的真實(shí)性、完整性。
第三十二條 企業(yè)應當按財務(wù)關(guān)系或者產(chǎn)權關(guān)系負責各級子企業(yè)財務(wù)決算報告的組織、收集、審核、匯總、合并等工作，并按規定及時(shí)將企業(yè)年度財務(wù)決算報告報送省國資委。
第三十三條 企業(yè)財務(wù)決算報告的報送級次：
（一）企業(yè)集團除報送企業(yè)合并財務(wù)決算報告外，還應當報送企業(yè)總部及三級以上子企業(yè)的分戶(hù)財務(wù)決算報告，三級以下子企業(yè)財務(wù)決算數據應當并入第三級子企業(yè)報送；
設立境外子企業(yè)的企業(yè)集團，應當報送境外子企業(yè)的分戶(hù)財務(wù)決算報告；
（二）級次劃分特殊的企業(yè)集團財務(wù)決算報告報送級次由省國資委另行規定。
第三十四條 企業(yè)報送的年度財務(wù)決算報告應當使用統一下發(fā)的財務(wù)決算報表軟件，做到“統一編報口徑、統一編報格式、統一編報要求”。
第三十五條 企業(yè)報送財務(wù)決算報告具體包括：
（一）企業(yè)集團合并財務(wù)決算報告（含財務(wù)決算專(zhuān)項說(shuō)明等材料）和審計報告的紙質(zhì)文件及電子文檔；
?。ǘ┢髽I(yè)集團總部及三級以上子企業(yè)財務(wù)決算報告（含財務(wù)決算專(zhuān)項說(shuō)明等材料）和審計報告的電子文檔。
第三十六條 企業(yè)應當以正式文函向省國資委報送財務(wù)決算報告。文函主要包括下列內容：
?。ㄒ唬┠甓蓉攧?wù)決算工作組織情況；
?。ǘ┢髽I(yè)年度間主要財務(wù)決算數據的變化情況；
?。ㄈ┘{入企業(yè)財務(wù)決算合并的范圍；
?。ㄋ模┍怀鼍叻菢藴薀o(wú)保留意見(jiàn)審計報告的企業(yè)，對有關(guān)情況的說(shuō)明；
?。ㄎ澹┬枰f(shuō)明的其他有關(guān)情況。
第三十七條 企業(yè)財務(wù)決算報告應當加蓋企業(yè)公章，并由企業(yè)的法定代表人、總會(huì )計師或主管會(huì )計工作的負責人、會(huì )計機構負責人簽名并蓋章。
企業(yè)報送的財務(wù)決算報告及附送的各類(lèi)資料應當按順序裝訂成冊，材料較多時(shí)應當編排目錄，注明備查材料頁(yè)碼。
第三十八條 企業(yè)主要負責人、總會(huì )計師或主管會(huì )計工作的負責人等應當對企業(yè)編制的財務(wù)決算報告真實(shí)性、完整性負責。承辦企業(yè)年度財務(wù)決算審計業(yè)務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所及注冊會(huì )計師對其出具的審計報告真實(shí)性、合法性負責。
第三十九條 企業(yè)報送財務(wù)決算報告后，省國資委應當對企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量、財務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行核批，并依據核批后的財務(wù)決算報告進(jìn)行企業(yè)負責人業(yè)績(jì)考核、企業(yè)績(jì)效評價(jià)和企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值結果確認等工作。
企業(yè)應當認真落實(shí)財務(wù)決算批復處理意見(jiàn)，并自接到財務(wù)決算批復后3個(gè)月內以正式文函上報整改落實(shí)情況。
第四十條 企業(yè)報送的財務(wù)決算報告內容不完整、信息披露不充分，或者數據差錯較大，造成財務(wù)決算不實(shí)，以及財務(wù)決算報告不符合規范要求、未上報上年度財務(wù)決算批復整改落實(shí)情況的，由省國資委責令改正，取消年度財務(wù)工作先進(jìn)單位和先進(jìn)個(gè)人評選資格，并予以通報批評。
第四十一條 在財務(wù)決算編制工作中弄虛作假、提供虛假財務(wù)信息，以及嚴重故意漏報、瞞報，尚不構成犯罪的，由省國資委責令改正，并依照《中華人民共和國會(huì )計法》、《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)監督管理暫行條例》和《企業(yè)財務(wù)會(huì )計報告條例》等有關(guān)法律法規予以處罰；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。
第四十二條 會(huì )計師事務(wù)所及注冊會(huì )計師在企業(yè)財務(wù)決算報告審計工作中參與做假賬，或者在審計程序、審計內容、審計方法等方面存在嚴重問(wèn)題和缺陷，造成審計結論失實(shí)的，省國資委應當禁止其今后承辦企業(yè)財務(wù)決算審計業(yè)務(wù)，并通報或者會(huì )同有關(guān)部門(mén)依法查處；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。
第四十三條 省國資委相關(guān)工作人員在對企業(yè)財務(wù)決算信息的收集、匯總、審核和管理過(guò)程中徇私舞弊，造成重大工作過(guò)失或者泄露國家機密或企業(yè)商業(yè)秘密的，依法給予行政處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。
第八章 附 則
第四十四條 各市國有資產(chǎn)監督管理機構可以參照本辦法，制定本地區相關(guān)工作規范。
第四十五條 本辦法由省國資委負責解釋。
第四十六條 本辦法自公布之日起施行。