第一條 根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅法）的規定，制定本條例。
　　第二條 稅法第一條第一款所說(shuō)的在中國境內有住所的個(gè)人，是指因戶(hù)籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內習慣性居住的個(gè)人。
　　第三條 稅法第一條第一款所說(shuō)的在境內居住滿(mǎn)一年，是指在一個(gè)納稅年度中在中國境內居住365日。臨時(shí)離境的，不扣減日數。
　　前款所說(shuō)的臨時(shí)離境，是指在一個(gè)納稅年度中一次不超過(guò)30日或者多次累計不超過(guò)90日的離境。
　　第四條 稅法第一條第一款、第二款所說(shuō)的從中國境內取得的所得，是指來(lái)源于中國境內的所得；所說(shuō)的從中國境外取得的所得，是指來(lái)源于中國境外的所得。
　　第五條 下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內，均為來(lái)源于中國境內的所得：
　?。ㄒ唬┮蛉温?、受雇、履約等而在中國境內提供勞務(wù)取得的所得；
　?。ǘ⒇敭a(chǎn)出租給承租人在中國境內使用而取得的所得；
　?。ㄈ┺D讓中國境內的建筑物、土地使用權等財產(chǎn)或者在中國境內轉讓其他財產(chǎn)取得的所得；
　?。ㄋ模┰S可各種特許權在中國境內使用而取得的所得；
　?。ㄎ澹闹袊硟鹊墓?、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。
　　第六條 在中國境內無(wú)住所，但是居住一年以上五年以下的個(gè)人，其來(lái)源于中國境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可以只就由中國境內公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅；居住超過(guò)五年的個(gè)人，從第六年起，應當就其來(lái)源于中國境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。
　　第七條 在中國境內無(wú)住所，但是在一個(gè)納稅年度中在中國境內連續或者累計居住不超過(guò)90日的個(gè)人，其來(lái)源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場(chǎng)所負擔的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。
　　第八條 稅法第二條所說(shuō)的各項個(gè)人所得的范圍：
　?。ㄒ唬┕べY、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
　?。ǘ﹤€(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，是指：
　　1.個(gè)體工商戶(hù)從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得；
　　2.個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準，取得執照，從事辦學(xué)、醫療、咨詢(xún)以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；
　　3.其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得；
　　4.上述個(gè)體工商戶(hù)和個(gè)人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項應納稅所得。
　?。ㄈζ笫聵I(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，是指個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉包、轉租取得的所得，包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。
　?。ㄋ模﹦趧?wù)報酬所得，是指個(gè)人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會(huì )計、咨詢(xún)、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
　?。ㄎ澹└宄晁?，是指個(gè)人因其作品以圖書(shū)、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。
　?。┨卦S權使用費所得，是指個(gè)人提供專(zhuān)利權、商標權、著(zhù)作權、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他特許權的使用權取得的所得；提供著(zhù)作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。
　?。ㄆ撸├?、股息、紅利所得，是指個(gè)人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。
　?。ò耍┴敭a(chǎn)租賃所得，是指個(gè)人出租建筑物、土地使用權、機器設備、車(chē)船以及其他財產(chǎn)取得的所得。
　?。ň牛┴敭a(chǎn)轉讓所得，是指個(gè)人轉讓有價(jià)證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車(chē)船以及其他財產(chǎn)取得的所得。
　?。ㄊ┡既凰?，是指個(gè)人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。
　　個(gè)人取得的所得，難以界定應納稅所得項目的，由主管稅務(wù)機關(guān)確定。
　　第九條 對股票轉讓所得征收個(gè)人所得稅的辦法，由國務(wù)院財政部門(mén)另行制定，報國務(wù)院批準施行。
　　第十條 個(gè)人所得的形式，包括現金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟利益。所得為實(shí)物的，應當按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計算應納稅所得額；無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應納稅所得額。所得為有價(jià)證券的，根據票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應納稅所得額。
　　第十一條 稅法第三條第四項所說(shuō)的勞務(wù)報酬所得一次收入畸高，是指個(gè)人一次取得勞務(wù)報酬，其應納稅所得額超過(guò)2萬(wàn)元。
　　對前款應納稅所得額超過(guò)2萬(wàn)元至5萬(wàn)元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過(guò)5萬(wàn)元的部分，加征十成。
　　第十二條 稅法第四條第二項所說(shuō)的國債利息，是指個(gè)人持有中華人民共和國財政部發(fā)行的債券而取得的利息；所說(shuō)的國家發(fā)行的金融債券利息，是指個(gè)人持有經(jīng)國務(wù)院批準發(fā)行的金融債券而取得的利息。
　　第十三條 稅法第四條第三項所說(shuō)的按照國家統一規定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務(wù)院規定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規定免納個(gè)人所得稅的其他補貼、津貼。
　　第十四條 稅法第四條第四項所說(shuō)的福利費，是指根據國家有關(guān)規定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會(huì )團體提留的福利費或者工會(huì )經(jīng)費中支付給個(gè)人的生活補助費；所說(shuō)的救濟金，是指各級人民政府民政部門(mén)支付給個(gè)人的生活困難補助費。
　　第十五條 稅法第四條第八項所說(shuō)的依照我國法律規定應予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得，是指依照《中華人民共和國外交特權與豁免條例》和《中華人民共和國領(lǐng)事特權與豁免條例》規定免稅的所得。
　　第十六條 稅法第五條所說(shuō)的減征個(gè)人所得稅，其減征的幅度和期限由省、自治區、直轄市人民政府規定。
　　第十七條 稅法第六條第一款第二項所說(shuō)的成本、費用，是指納稅義務(wù)人從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷(xiāo)售費用、管理費用、財務(wù)費用；所說(shuō)的損失，是指納稅義務(wù)人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項營(yíng)業(yè)外支出。
　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅義務(wù)人未提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應納稅所得額的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應納稅所得額。
　　第十八條 稅法第六條第一款第三項所說(shuō)的每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)合同規定分得的經(jīng)營(yíng)利潤和工資、薪金性質(zhì)的所得；所說(shuō)的減除必要費用，是指按月減除3500元。
　　第十九條 稅法第六條第一款第五項所說(shuō)的財產(chǎn)原值，是指：
　?。ㄒ唬┯袃r(jià)證券，為買(mǎi)入價(jià)以及買(mǎi)入時(shí)按照規定交納的有關(guān)費用；
　?。ǘ┙ㄖ?，為建造費或者購進(jìn)價(jià)格以及其他有關(guān)費用；
　?。ㄈ┩恋厥褂脵?，為取得土地使用權所支付的金額、開(kāi)發(fā)土地的費用以及其他有關(guān)費用；
　?。ㄋ模C器設備、車(chē)船，為購進(jìn)價(jià)格、運輸費、安裝費以及其他有關(guān)費用；
　?。ㄎ澹┢渌敭a(chǎn)，參照以上方法確定。
　　納稅義務(wù)人未提供完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其財產(chǎn)原值。
　　第二十條 稅法第六條第一款第五項所說(shuō)的合理費用，是指賣(mài)出財產(chǎn)時(shí)按照規定支付的有關(guān)費用。
　　第二十一條 稅法第六條第一款第四項、第六項所說(shuō)的每次，按照以下方法確定：
　?。ㄒ唬﹦趧?wù)報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續性收入的，以一個(gè)月內取得的收入為一次。
　?。ǘ└宄晁?，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。
　?。ㄈ┨卦S權使用費所得，以一項特許權的一次許可使用所取得的收入為一次。
　?。ㄋ模┴敭a(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內取得的收入為一次。
　?。ㄎ澹├?、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。
　?。┡既凰?，以每次取得該項收入為一次。
　　第二十二條 財產(chǎn)轉讓所得，按照一次轉讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，計算納稅。
　　第二十三條 兩個(gè)或者兩個(gè)以上的個(gè)人共同取得同一項目收入的，應當對每個(gè)人取得的收入分別按照稅法規定減除費用后計算納稅。
　　第二十四條 稅法第六條第二款所說(shuō)的個(gè)人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈，是指個(gè)人將其所得通過(guò)中國境內的社會(huì )團體、國家機關(guān)向教育和其他社會(huì )公益事業(yè)以及遭受?chē)乐刈匀粸暮Φ貐^、貧困地區的捐贈。
　　捐贈額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。
　　第二十五條 按照國家規定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應納稅所得額中扣除。
　　第二十六條 稅法第六條第三款所說(shuō)的在中國境外取得工資、薪金所得，是指在中國境外任職或者受雇而取得的工資、薪金所得。
　　第二十七條 稅法第六條第三款所說(shuō)的附加減除費用，是指每月在減除3500元費用的基礎上，再減除本條例第二十九條規定數額的費用。
　　第二十八條 稅法第六條第三款所說(shuō)的附加減除費用適用的范圍，是指：
　?。ㄒ唬┰谥袊硟鹊耐馍掏顿Y企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員；
　?。ǘ冈谥袊硟鹊钠髽I(yè)、事業(yè)單位、社會(huì )團體、國家機關(guān)中工作的外籍專(zhuān)家；
　?。ㄈ┰谥袊硟扔凶∷谥袊惩馊温毣蛘呤芄腿〉霉べY、薪金所得的個(gè)人；
　?。ㄋ模﹪鴦?wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)確定的其他人員。
　　第二十九條 稅法第六條第三款所說(shuō)的附加減除費用標準為1300元。
　　第三十條 華僑和香港、澳門(mén)、臺灣同胞，參照本條例第二十七條、第二十八條、第二十九條的規定執行。
　　第三十一條 在中國境內有住所，或者無(wú)住所而在境內居住滿(mǎn)一年的個(gè)人，從中國境內和境外取得的所得，應當分別計算應納稅額。
　　第三十二條 稅法第七條所說(shuō)的已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，是指納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，依照該所得來(lái)源國家或者地區的法律應當繳納并且實(shí)際已經(jīng)繳納的稅額。
　　第三十三條 稅法第七條所說(shuō)的依照稅法規定計算的應納稅額，是指納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，區別不同國家或者地區和不同所得項目，依照稅法規定的費用減除標準和適用稅率計算的應納稅額；同一國家或者地區內不同所得項目的應納稅額之和，為該國家或者地區的扣除限額。
　　納稅義務(wù)人在中國境外一個(gè)國家或者地區實(shí)際已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額，低于依照前款規定計算出的該國家或者地區扣除限額的，應當在中國繳納差額部分的稅款；超過(guò)該國家或者地區扣除限額的，其超過(guò)部分不得在本納稅年度的應納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區扣除限額的余額中補扣。補扣期限最長(cháng)不得超過(guò)五年。
　　第三十四條 納稅義務(wù)人依照稅法第七條的規定申請扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額時(shí)，應當提供境外稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件。
　　第三十五條 扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付應稅款項時(shí)，應當依照稅法規定代扣稅款，按時(shí)繳庫，并專(zhuān)項記載備查。
　　前款所說(shuō)的支付，包括現金支付、匯撥支付、轉賬支付和以有價(jià)證券、實(shí)物以及其他形式的支付。
　　第三十六條 納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應當按照規定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報：
　?。ㄒ唬┠晁?2萬(wàn)元以上的；
　?。ǘ闹袊硟葍商幓蛘邇商幰陨先〉霉べY、薪金所得的；
　?。ㄈ闹袊惩馊〉盟玫?；
　?。ㄋ模┤〉脩{稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；
　?。ㄎ澹﹪鴦?wù)院規定的其他情形。
　　年所得12萬(wàn)元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個(gè)月內到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
　　納稅義務(wù)人辦理納稅申報的地點(diǎn)以及其他有關(guān)事項的管理辦法，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定。
　　第三十七條 稅法第八條所說(shuō)的全員全額扣繳申報，是指扣繳義務(wù)人在代扣稅款的次月內，向主管稅務(wù)機關(guān)報送其支付所得個(gè)人的基本信息、支付所得數額、扣繳稅款的具體數額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息。
　　全員全額扣繳申報的管理辦法，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定。
　　第三十八條 自行申報的納稅義務(wù)人，在申報納稅時(shí)，其在中國境內已扣繳的稅款，準予按照規定從應納稅額中扣除。
　　第三十九條 納稅義務(wù)人兼有稅法第二條所列的兩項或者兩項以上的所得的，按項分別計算納稅。在中國境內兩處或者兩處以上取得稅法第二條第一項、第二項、第三項所得的，同項所得合并計算納稅。
　　第四十條 稅法第九條第二款所說(shuō)的特定行業(yè)，是指采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)確定的其他行業(yè)。
　　第四十一條 稅法第九條第二款所說(shuō)的按年計算、分月預繳的計征方式，是指本條例第四十條所列的特定行業(yè)職工的工資、薪金所得應納的稅款，按月預繳，自年度終了之日起30日內，合計其全年工資、薪金所得，再按12個(gè)月平均并計算實(shí)際應納的稅款，多退少補。
　　第四十二條 稅法第九條第四款所說(shuō)的由納稅義務(wù)人在年度終了后30日內將應納的稅款繳入國庫，是指在年終一次性取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的納稅義務(wù)人，自取得收入之日起30日內將應納的稅款繳入國庫。
　　第四十三條 依照稅法第十條的規定，所得為外國貨幣的，應當按照填開(kāi)完稅憑證的上一月最后一日人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計算應納稅所得額。依照稅法規定，在年度終了后匯算清繳的，對已經(jīng)按月或者按次預繳稅款的外國貨幣所得，不再重新折算；對應當補繳稅款的所得部分，按照上一納稅年度最后一日人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計算應納稅所得額。
　　第四十四條 稅務(wù)機關(guān)按照稅法第十一條的規定付給扣繳義務(wù)人手續費時(shí)，應當按月填開(kāi)收入退還書(shū)發(fā)給扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人持收入退還書(shū)向指定的銀行辦理退庫手續。
　　第四十五條 個(gè)人所得稅納稅申報表、扣繳個(gè)人所得稅報告表和個(gè)人所得稅完稅憑證式樣，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)統一制定。
　　第四十六條 稅法和本條例所說(shuō)的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。
　　第四十七條 1994納稅年度起，個(gè)人所得稅依照稅法以及本條例的規定計算征收。
　　第四十八條 本條例自發(fā)布之日起施行。1987年8月8日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國國務(wù)院關(guān)于對來(lái)華工作的外籍人員工資、薪金所得減征個(gè)人所得稅的暫行規定》同時(shí)廢止。