國有企業(yè)、上市公司選聘會(huì )計師事務(wù)所

管理辦法

第一條 為規范國有企業(yè)、上市公司選聘會(huì )計師事務(wù)所行為，促進(jìn)注冊會(huì )計師行業(yè)公平競爭，推動(dòng)提升審計質(zhì)量，維護利益相關(guān)方和會(huì )計師事務(wù)所的合法權益，根據《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會(huì )計法》、《中華人民共和國注冊會(huì )計師法》及相關(guān)法律法規，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于國有企業(yè)和上市公司。本辦法所稱(chēng)國有企業(yè)，是指國務(wù)院和地方人民政府代表國家履行出資人職責的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司、國有全資公司，以及國有控股公司。本辦法所稱(chēng)上市公司，是指其股票在境內證券交易所上市交易的股份有限公司。

國有控股上市公司應當同時(shí)符合本辦法中關(guān)于國有企業(yè)和上市公司的規定。

第三條 本辦法所稱(chēng)選聘會(huì )計師事務(wù)所，是指國有企業(yè)、上市公司根據相關(guān)法律法規要求，聘任會(huì )計師事務(wù)所對財務(wù)會(huì )計報告發(fā)表審計意見(jiàn)、出具審計報告的行為。

國有企業(yè)、上市公司聘任會(huì )計師事務(wù)所從事除財務(wù)會(huì )計報告審計之外的其他法定審計業(yè)務(wù)的，可以比照本辦法執行。

第四條 國有企業(yè)選聘會(huì )計師事務(wù)所，應當由董事會(huì )審計委員會(huì )（或者類(lèi)似機構，下同）提出建議后，由股東（大）會(huì )或者董事會(huì )決定。

對于未設股東（大）會(huì )或者董事會(huì )的國有企業(yè)，由履行出資人職責的機構決定或者授權國有企業(yè)決定相關(guān)事項。

根據工作需要，履行出資人職責的機構可以直接選聘會(huì )計師事務(wù)所，對其出資的國有企業(yè)進(jìn)行審計。

第五條 上市公司聘用或解聘會(huì )計師事務(wù)所，應當由審計委員會(huì )審議同意后，提交董事會(huì )審議，并由股東大會(huì )決定。

第六條 國有企業(yè)、上市公司選聘會(huì )計師事務(wù)所應當采用競爭性談判、公開(kāi)招標、邀請招標以及其他能夠充分了解會(huì )計師事務(wù)所勝任能力的選聘方式，保障選聘工作公平、公正進(jìn)行。

采用競爭性談判、公開(kāi)招標、邀請招標等公開(kāi)選聘方式的，應當通過(guò)企業(yè)官網(wǎng)等公開(kāi)渠道發(fā)布選聘文件，選聘文件應當包含選聘基本信息、評價(jià)要素、具體評分標準等內容。企業(yè)應當依法確定選聘文件發(fā)布后會(huì )計師事務(wù)所提交應聘文件的響應時(shí)間，確保會(huì )計師事務(wù)所有充足時(shí)間獲取選聘信息、準備應聘材料。企業(yè)不得以不合理的條件限制或者排斥潛在擬應聘會(huì )計師事務(wù)所，不得為個(gè)別會(huì )計師事務(wù)所量身定制選聘條件。選聘結果應當及時(shí)公示，公示內容應當包括擬選聘會(huì )計師事務(wù)所和審計費用。

第七條 國有企業(yè)、上市公司應當細化選聘會(huì )計師事務(wù)所的評價(jià)標準，對會(huì )計師事務(wù)所的應聘文件進(jìn)行評價(jià)，并對參與評價(jià)人員的評價(jià)意見(jiàn)予以記錄并保存。

選聘會(huì )計師事務(wù)所的評價(jià)要素，至少應當包括審計費用報價(jià)、會(huì )計師事務(wù)所的資質(zhì)條件、執業(yè)記錄、質(zhì)量管理水平、工作方案、人力及其他資源配備、信息安全管理、風(fēng)險承擔能力水平等。

選聘方應當對每個(gè)有效的應聘文件單獨評價(jià)、打分，匯總各評價(jià)要素的得分。其中，質(zhì)量管理水平的分值權重應不低于40%，審計費用報價(jià)的分值權重應不高于15%。

第八條 國有企業(yè)、上市公司評價(jià)會(huì )計師事務(wù)所的質(zhì)量管理水平時(shí)，應當重點(diǎn)評價(jià)質(zhì)量管理制度及實(shí)施情況，包括項目咨詢(xún)、意見(jiàn)分歧解決、項目質(zhì)量復核、項目質(zhì)量檢查、質(zhì)量管理缺陷識別與整改等方面的政策與程序。

第九條 國有企業(yè)、上市公司評價(jià)會(huì )計師事務(wù)所審計費用報價(jià)時(shí)，應當將滿(mǎn)足選聘文件要求的所有會(huì )計師事務(wù)所審計費用報價(jià)的平均值作為選聘基準價(jià)，按照下列公式計算審計費用報價(jià)得分：

審計費用報價(jià)得分=（1-∣選聘基準價(jià)-審計費用報價(jià)∣/選聘基準價(jià)）×審計費用報價(jià)要素所占權重分值

第十條 國有企業(yè)、上市公司選聘會(huì )計師事務(wù)所原則上不得設置最高限價(jià)，確需設置的，應當在選聘文件中說(shuō)明該最高限價(jià)的確定依據及合理性。

第十一條 聘任期內，國有企業(yè)、上市公司和會(huì )計師事務(wù)所可以根據消費者物價(jià)指數、社會(huì )平均工資水平變化，以及業(yè)務(wù)規模、業(yè)務(wù)復雜程度變化等因素合理調整審計費用。

審計費用較上一年度下降20%以上（含20%）的，上市公司應當按要求在信息披露文件中說(shuō)明本期審計費用的金額、定價(jià)原則、變化情況和變化原因，國有企業(yè)應當及時(shí)向履行出資人職責的機構報送有關(guān)情況說(shuō)明。

第十二條 國有企業(yè)連續聘任同一會(huì )計師事務(wù)所原則上不超過(guò)8年。國有企業(yè)因業(yè)務(wù)需要擬繼續聘用同一會(huì )計師事務(wù)所超過(guò)8年的，應當綜合考慮會(huì )計師事務(wù)所前期審計質(zhì)量、股東評價(jià)、監管部門(mén)意見(jiàn)等情況，在履行法人治理程序及內部決策程序后，可適當延長(cháng)聘用年限，但連續聘任期限不得超過(guò)10年。

第十三條 審計項目合伙人、簽字注冊會(huì )計師累計實(shí)際承擔同一國有企業(yè)、上市公司審計業(yè)務(wù)滿(mǎn)5年的，之后連續5年不得參與該國有企業(yè)、上市公司的審計業(yè)務(wù)。

審計項目合伙人、簽字注冊會(huì )計師由于工作變動(dòng)，在不同會(huì )計師事務(wù)所為同一國有企業(yè)、上市公司提供審計服務(wù)的期限應當合并計算。

國有企業(yè)、上市公司發(fā)生重大資產(chǎn)重組、子公司分拆上市，為其提供審計服務(wù)的審計項目合伙人、簽字注冊會(huì )計師未變更的，相關(guān)審計項目合伙人、簽字注冊會(huì )計師在該重大資產(chǎn)重組、子公司分拆上市前后提供審計服務(wù)的期限應當合并計算。

審計項目合伙人、簽字注冊會(huì )計師在公司上市前后審計服務(wù)年限應當合并計算。審計項目合伙人、簽字注冊會(huì )計師承擔首次公開(kāi)發(fā)行股票或者向不特定對象公開(kāi)發(fā)行股票并上市審計業(yè)務(wù)的，上市后連續執行審計業(yè)務(wù)的期限不得超過(guò)兩年。

第十四條 國有企業(yè)、上市公司應當在年度財務(wù)決算報告或者年度報告中披露會(huì )計師事務(wù)所、審計項目合伙人、簽字注冊會(huì )計師的服務(wù)年限、審計費用等信息。

上市公司每年應當按要求披露對會(huì )計師事務(wù)所履職情況評估報告和審計委員會(huì )對會(huì )計師事務(wù)所履行監督職責情況報告，涉及變更會(huì )計師事務(wù)所的，還應當披露前任會(huì )計師事務(wù)所情況及上年度審計意見(jiàn)、變更會(huì )計師事務(wù)所的原因、與前后任會(huì )計師事務(wù)所的溝通情況等。國有企業(yè)應當按照履行出資人職責的機構要求報送有關(guān)情況說(shuō)明。

國有企業(yè)、上市公司更換會(huì )計師事務(wù)所的，應當在被審計年度第四季度結束前完成選聘工作。

第十五條 國有企業(yè)、上市公司審計委員會(huì )負責選聘會(huì )計師事務(wù)所工作，并監督其審計工作開(kāi)展情況。審計委員會(huì )應當切實(shí)履行下列職責：

（一）按照董事會(huì )的授權制定選聘會(huì )計師事務(wù)所的政策、流程及相關(guān)內部控制制度；

（二）提議啟動(dòng)選聘會(huì )計師事務(wù)所相關(guān)工作；

（三）審議選聘文件，確定評價(jià)要素和具體評分標準，監督選聘過(guò)程；

（四）提出擬選聘會(huì )計師事務(wù)所及審計費用的建議，提交決策機構決定；

（五）監督及評估會(huì )計師事務(wù)所審計工作；

（六）定期（至少每年）向董事會(huì )提交對受聘會(huì )計師事務(wù)所的履職情況評估報告及審計委員會(huì )履行監督職責情況報告；

（七）負責法律法規、章程和董事會(huì )授權的有關(guān)選聘會(huì )計師事務(wù)所的其他事項。

第十六條 國有企業(yè)、上市公司審計委員會(huì )應當對下列情形保持高度謹慎和關(guān)注：

（一）在資產(chǎn)負債表日后至年度報告出具前變更會(huì )計師事務(wù)所，連續兩年變更會(huì )計師事務(wù)所，或者同一年度多次變更會(huì )計師事務(wù)所；

（二）擬聘任的會(huì )計師事務(wù)所近3年因執業(yè)質(zhì)量被多次行政處罰或者多個(gè)審計項目正被立案調查；

（三）擬聘任原審計團隊轉入其他會(huì )計師事務(wù)所的；

（四）聘任期內審計費用較上一年度發(fā)生較大變動(dòng)，或者選聘的成交價(jià)大幅低于基準價(jià)；

（五）會(huì )計師事務(wù)所未按要求實(shí)質(zhì)性輪換審計項目合伙人、簽字注冊會(huì )計師。

第十七條 國有企業(yè)、上市公司和受聘會(huì )計師事務(wù)所對選聘、應聘、評審、受聘文件和相關(guān)決策資料應當妥善歸檔保存，不得偽造、變造、隱匿或者銷(xiāo)毀。文件資料的保存期限為選聘結束之日起至少10年。

第十八條 國有企業(yè)、上市公司和會(huì )計師事務(wù)所應當提高信息安全意識，嚴格遵守國家有關(guān)信息安全的法律法規，認真落實(shí)監管部門(mén)對信息安全的監管要求，切實(shí)擔負起信息安全的主體責任和保密責任。國有企業(yè)、上市公司在選聘時(shí)要加強對會(huì )計師事務(wù)所信息安全管理能力的審查，在選聘合同中應設置單獨條款明確信息安全保護責任和要求，在向會(huì )計師事務(wù)所提供文件資料時(shí)加強對涉密敏感信息的管控，有效防范信息泄露風(fēng)險。會(huì )計師事務(wù)所應履行信息安全保護義務(wù)，依法依規依合同規范信息數據處理活動(dòng)。

第十九條 財政部門(mén)負責對會(huì )計師事務(wù)所參與應聘有關(guān)行為實(shí)施監督管理，履行出資人職責的機構以及證券監督管理機構按職責負責對國有企業(yè)、上市公司選聘行為實(shí)施監督管理。

    財政部門(mén)可以對違反本辦法規定的會(huì )計師事務(wù)所依法采取責令改正、監管談話(huà)、出具問(wèn)詢(xún)函、出具警示函、責令公開(kāi)說(shuō)明、責令定期報告等管理措施。

履行出資人職責的機構可以對違反本辦法規定的國有企業(yè)依法采取通報批評、考核扣分、責任追究、撤銷(xiāo)選聘結果、責令更換審計機構等管理措施。

證券監督管理機構可以對違反本辦法規定的上市公司依法采取責令改正、監管談話(huà)、出具警示函等管理措施。

第二十條 國有金融企業(yè)選聘會(huì )計師事務(wù)所可以參照本辦法執行，國務(wù)院財政部門(mén)另有規定的，從其規定。

第二十一條 本辦法由財政部、國務(wù)院國資委、證監會(huì )負責解釋。

第二十二條 本辦法自印發(fā)之日起施行。《委托會(huì )計師事務(wù)所審計招標規范》（財會(huì )〔2006〕2號）、《關(guān)于會(huì )計師事務(wù)所承擔中央企業(yè)財務(wù)決算審計有關(guān)問(wèn)題的通知》（財會(huì )〔2011〕24號）有關(guān)規定與本辦法不一致的，以本辦法為準。

國有企業(yè)當前執行的會(huì )計師事務(wù)所輪換規定與本辦法第十二條規定不一致的，或者沒(méi)有規定的，由履行出資人職責的機構統籌安排，自本辦法施行之日起兩年內完成銜接工作。