第一章  總  則

第一條  為加強對企業(yè)的國有資產(chǎn)監督管理，規范企業(yè)清產(chǎn)核資工作，真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)及財務(wù)狀況，完善企業(yè)基礎管理，為科學(xué)評價(jià)和規范考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jì)效及國有資產(chǎn)保值增值提供依據，推動(dòng)國有企業(yè)改革和國有經(jīng)濟戰略性調整，根據國務(wù)院《企業(yè)國有資產(chǎn)監督管理暫行條例》和國務(wù)院國有資產(chǎn)監督管理委員會(huì )《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及其他有關(guān)規定，結合我省實(shí)際，制定本辦法。

第二條  本辦法所稱(chēng)清產(chǎn)核資，是指我省國有資產(chǎn)監督管理機構根據國家和我省專(zhuān)項工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟行為的需要，按照規定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查，并依法認定企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢，從而真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動(dòng)。

第三條  省、設區的市人民政府履行出資人職責的企業(yè)及其子企業(yè)或分支機構的清產(chǎn)核資，適用本辦法。

第四條  國有企業(yè)清產(chǎn)核資按照國務(wù)院國有資產(chǎn)監督管理委員會(huì )《國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規程》開(kāi)展工作。

第五條  省、設區的市人民政府國有資產(chǎn)監督管理機構是我省國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作的監督管理部門(mén)。

 

第二章  清產(chǎn)核資的范圍

第六條  省、設區的市人民政府國有資產(chǎn)監督管理機構對符合下列情形之一的，可以要求所出資企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資：

（一）所出資企業(yè)資產(chǎn)損失和資金掛賬超過(guò)所有者權益，或者企業(yè)會(huì )計信息嚴重失真、賬實(shí)嚴重不符的；

（二）所出資企業(yè)受重大自然災害或者其他重大、緊急情況等不可抗力因素影響，造成嚴重資產(chǎn)損失的；

（三）所出資企業(yè)賬務(wù)出現嚴重異常情況，或者國有資產(chǎn)出現重大流失的；

（四）其它應當進(jìn)行清產(chǎn)核資的情形。

第七條  符合下列情形之一，需要進(jìn)行清產(chǎn)核資的，由企業(yè)提出申請，報同級國有資產(chǎn)監督管理機構批準，可以進(jìn)行清產(chǎn)核資：

（一）企業(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷(xiāo)等經(jīng)濟行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權結構重大變動(dòng)情況的；

（二）企業(yè)會(huì )計政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的；

（三）國家、省有關(guān)法律、法規、規章規定企業(yè)特定經(jīng)濟行為必須開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的。

第三章  清產(chǎn)核資的內容

第八條  企業(yè)清產(chǎn)核資主要包括賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損溢認定、資金核實(shí)、帳務(wù)處理和制度完善等。

第九條  賬務(wù)清理是指對企業(yè)的各種銀行賬戶(hù)、會(huì )計核算科目、各類(lèi)庫存現金和有價(jià)證券等基本財務(wù)情況進(jìn)行全面核對和清理，以及對企業(yè)的各項內部資金往來(lái)進(jìn)行全面核對和清理，以保證企業(yè)賬賬相符，賬證相符，促進(jìn)企業(yè)賬務(wù)的全面、準確和真實(shí)。

第十條  資產(chǎn)清查是指對企業(yè)的各項資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對和查實(shí)。在資產(chǎn)清查中把實(shí)物盤(pán)點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結合起來(lái)，把清理資產(chǎn)同核查負債和所有者權益結合起來(lái)，重點(diǎn)做好各類(lèi)應收及預付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及做好企業(yè)有關(guān)抵押、擔保等事項的清理。

企業(yè)對清查出的各種資產(chǎn)盤(pán)盈和盤(pán)虧、報廢及壞帳等損失，按照清產(chǎn)核資要求進(jìn)行分類(lèi)排隊，提出相關(guān)處理意見(jiàn)。

第十一條  價(jià)值重估是對企業(yè)賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)，按照國家、省規定方法、標準進(jìn)行重新估價(jià)。

企業(yè)在以前清產(chǎn)核資中已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值重估或者因特定經(jīng)濟行為需要已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)評估的，可以不再進(jìn)行價(jià)值重估。

第十二條  損溢認定是指國有資產(chǎn)監督管理機構依據國家、省清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會(huì )計制度規定，對企業(yè)申報的各項資產(chǎn)損溢和資金掛賬進(jìn)行認定。

資產(chǎn)損失認定按照國務(wù)院國有資產(chǎn)監督管理委員會(huì )《國有企業(yè)資產(chǎn)損失認定工作規則》進(jìn)行。

第十三條  資金核實(shí)是指國有資產(chǎn)監督管琿機構根據企業(yè)上報的資產(chǎn)盤(pán)盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結果，依據國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會(huì )計制度規定，組織進(jìn)行審核并批復準予賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實(shí)際占用的國有資本金數額。

資金核實(shí)按照國務(wù)院國有資產(chǎn)監督管理委員會(huì )《國有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作規定》進(jìn)行。

企業(yè)占用的國有資本金數額經(jīng)重新核定后，應作為國有資產(chǎn)監督管理機構評價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jì)效及考核國有資產(chǎn)保值增值的基數。

第十四條  賬務(wù)處理是指企業(yè)在接到國有資產(chǎn)監督管理機構對企業(yè)在清產(chǎn)核資中的資金核實(shí)批復文件后，依據批復文件的要求，按照國家、省現行的財務(wù)會(huì )計制度的規定，對企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理。

第十五條  制度完善是指企業(yè)在清產(chǎn)核資中，按照國家、省現行的財務(wù)、會(huì )計及資產(chǎn)管理制度規定，結合企業(yè)實(shí)際情況，建立健全包括固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、在建工程等在內的各項資產(chǎn)管理制度，完善內部資產(chǎn)與財務(wù)管理辦法。

 

第四章  清產(chǎn)核資程序

第十六條  企業(yè)清產(chǎn)核資除國家、省另有規定外，須按照下列程序進(jìn)行：

（一）企業(yè)提出立項申請。

立項申請包括企業(yè)簡(jiǎn)介、開(kāi)展清產(chǎn)核資的原因、工作基準曰、工作范圍、工作組織方式和步驟等。

屬于國有資產(chǎn)監督管理機構要求清產(chǎn)核資的，企業(yè)依據同級國有資產(chǎn)監督管理機構的工作通知或工作方案組織實(shí)施。

（二）對企業(yè)提出的清產(chǎn)核資立項申請，同級國有資產(chǎn)監督管理機構根據本辦法和國家、省有關(guān)規定進(jìn)行審核，符合條件的，批復企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資。

（三）經(jīng)審核批復同意清產(chǎn)核資后，企業(yè)須指定內設的財務(wù)管理機構、資產(chǎn)管理機構或者多個(gè)部門(mén)組成的清產(chǎn)核資的臨時(shí)辦事機構，負責具體組織清產(chǎn)核資工作。

（四）制定清產(chǎn)核資工作實(shí)施方案。企業(yè)須在接到批復同意文件后的15個(gè)工作日內制定實(shí)施方案。

（五）企業(yè)按照清產(chǎn)核資工作的內容和要求，具體組織實(shí)施各項工作。

（六）聘請符合資質(zhì)條件的中介機構。

企業(yè)按照國家有關(guān)法律、法規、規章規定或者特定經(jīng)濟行為要求申請進(jìn)行清產(chǎn)核資的，以及企業(yè)所屬子企業(yè)由于國有產(chǎn)權轉讓、出售等經(jīng)濟行為使產(chǎn)權發(fā)生重大變動(dòng)（涉及控股權轉移）需要開(kāi)展清產(chǎn)核資的，由企業(yè)母公司統一委托中介機構，并將委托結果報同級國有資產(chǎn)監督管理機構備案。

企業(yè)根據國有資產(chǎn)監督管理機構的要求必須開(kāi)展清產(chǎn)核資的，以及企業(yè)母公司由于囯有產(chǎn)權轉讓、出售等經(jīng)濟行為使產(chǎn)權發(fā)生重大變動(dòng)需要開(kāi)展清產(chǎn)核資的，由同級國有資產(chǎn)監督管理機構統一委托中介機構。

（七）社會(huì )中介機構須依據國務(wù)院國有資產(chǎn)監督管理委員會(huì )《國有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證工作規則》和《獨立審計準則》的要求，對企業(yè)清產(chǎn)核資結果發(fā)表獨立、客觀(guān)、公正的審計意見(jiàn)，出具專(zhuān)項審計報告，對有關(guān)損溢提出經(jīng)濟鑒證證明。

（八）企業(yè)上報清產(chǎn)核資工作報告及社會(huì )中介機構專(zhuān)項審計報告。

除同級國有資產(chǎn)監督管理機構另有規定外，企業(yè)自收到清產(chǎn)核資立項批復文件起，一般應在6個(gè)月內向同級國有資產(chǎn)監督管理機構上報工作報告。不能在規定時(shí)間內完成工作的，須提前報同級國有資產(chǎn)監督管理機構同意。

企業(yè)向同級國有資產(chǎn)監督管理機構報送的清產(chǎn)核資工作報告，由企業(yè)法人代表簽字，加蓋公章。

（九）國有資產(chǎn)監督管理機構應當嚴格按照國家、省清產(chǎn)核資有關(guān)的法律、法規、規章和有關(guān)財務(wù)會(huì )計制度規定，監督企業(yè)清產(chǎn)核資情況及相關(guān)社會(huì )中介機構清產(chǎn)核資審計情況，檢查社會(huì )中介機構出具專(zhuān)項財務(wù)審計報告的程序和內容，認真把關(guān)，嚴肅工作紀律。

（十）國有資產(chǎn)監督管理機構收到企業(yè)報送的清產(chǎn)核資工作結果的申報材料后，應當進(jìn)行認真核實(shí)，一般應在30個(gè)工作曰內，出具企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)的批復文件。

在資金核實(shí)中，資產(chǎn)損失、資金掛帳的證據不夠充分，無(wú)法認定核準的，經(jīng)同級國有資產(chǎn)監督管理機構同意，企業(yè)可繼續收集證據，在不超過(guò)一年的時(shí)間內另行補報。

（十一）企業(yè)根據資金核實(shí)批復文件調賬，并將賬務(wù)處理結果報同級國有資產(chǎn)監督管理機構備案。

（十二）企業(yè)在接到資金核實(shí)批復文件30個(gè)工作日內，到同級國有資產(chǎn)監督管理機構辦理相應的產(chǎn)權變更登記手續。涉及企業(yè)注冊資本變動(dòng)的，在規定的時(shí)間內到工商行政管理部門(mén)辦理變更登記手續。

（十三）企業(yè)完善規章制度。

企業(yè)完成清產(chǎn)核資后，須認真分析在資產(chǎn)及財務(wù)日常管理中存在的問(wèn)題，提出相應整改措施和實(shí)施計劃，強化內部財務(wù)控制，建立相關(guān)的資產(chǎn)損失責任追究制度，以及進(jìn)一步完善企業(yè)經(jīng)濟責任審計制度和企業(yè)負責人離任審計制度。

第十七條  企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果申報材料主要包括：

（一）清產(chǎn)核資工作報告。主要反映本企業(yè)的清產(chǎn)核資工作基本情況，包括：企業(yè)清產(chǎn)核資的工作基準日、范圍、內容、結果，以及基準日資產(chǎn)及財務(wù)狀況；

（二）按規定表式和軟件填報的清產(chǎn)核資報表及相關(guān)材料；

（三）需申報處理的資產(chǎn)損溢和資金掛賬等情況。相關(guān)材料應單獨匯編成冊，并附有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的證明材料；

（四）子企業(yè)是股份制企業(yè)的，還應附送經(jīng)該企業(yè)董事會(huì )，或者股東會(huì )同意對清產(chǎn)核資損溢進(jìn)行處理的書(shū)面證明材料；

（五）社會(huì )中介機構根據企業(yè)清產(chǎn)核資的結果，出具經(jīng)注冊會(huì )計師簽字的清產(chǎn)核資專(zhuān)項財務(wù)審計報告，并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會(huì )計報表；

（六）其他需提供的備查材料。

第十八條  企業(yè)清產(chǎn)核資中產(chǎn)權歸屬不清或者有爭議的資產(chǎn)，可以在清產(chǎn)核資工作結束后，依據國家、省有關(guān)法規，向同級國有資產(chǎn)監督管理機構另行申報產(chǎn)權界定。

 

第五章  清產(chǎn)核資的組織

第十九條  按照統一規范、分級管理的原則，企業(yè)清產(chǎn)核資由同級國有資產(chǎn)監督管理機構負責組織指導和監督檢查。

第二十條  省人民政府國有資產(chǎn)監督管理委員會(huì )在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列監管職責：

（一）制定全省企業(yè)清產(chǎn)核資的制度和辦法。

（二）依據國家、省有關(guān)清產(chǎn)核資規章、制度、辦法和規定的工作程序，負責對省人民政府所出資企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導和監督檢查。

（三）負責對省人民政府所出資企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢進(jìn)行認定，并對企業(yè)占用的國有資本進(jìn)行核實(shí)。

（四）指導各設區的市國有資產(chǎn)監督管理機構開(kāi)展企業(yè)清產(chǎn)核資。

（五）向省人民政府和國務(wù)院國有資產(chǎn)監督管理委員會(huì )報告工作情況。

第二十一條  各設區的市國有資產(chǎn)監督管理機構依據國務(wù)院國有資產(chǎn)監督管理委員會(huì )《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》和本辦法，確定企業(yè)清產(chǎn)核資的監管職責。

第二十二條  企業(yè)清產(chǎn)核資機構負責組織企業(yè)的清產(chǎn)核資工作。

第二十三條  企業(yè)投資設立的各類(lèi)多元投資企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，由實(shí)際控股或協(xié)議主管的上級企業(yè)負責組織，并將有關(guān)清產(chǎn)核資結果及時(shí)通知其他有關(guān)各方。

第六章  清產(chǎn)核資的要求

第二十四條  省、設區的市人民政府國有資產(chǎn)管理機構應當加強企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織領(lǐng)導，加強監督檢查，對企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果的審核和資產(chǎn)損失的認定，應當嚴格執行國家清產(chǎn)核資有關(guān)的法律、法規、規章和有關(guān)財務(wù)會(huì )計制度規定，嚴格把關(guān)，依法辦事，嚴肅工作紀律。

第二十五條  省、設區的市人民政府國有資產(chǎn)管理機構應當對企業(yè)清產(chǎn)核資情況及相關(guān)社會(huì )中介機構清產(chǎn)核資審計情況進(jìn)行監督，對社會(huì )中介機構所出具專(zhuān)項財務(wù)審計報告的程序和內容進(jìn)行檢查。

第二十六條  企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資應做到全面徹底、不重不漏、賬實(shí)相符，通過(guò)核實(shí)“家底”，找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的矛盾和問(wèn)題，以便完善制度、加強管理、堵塞漏洞。企業(yè)主要履行以下職責：

（一）堅持實(shí)事求是的原則，如實(shí)反映問(wèn)題，清查出的問(wèn)題及時(shí)申報，不得瞞報虛報。

（二）對申報處理的資產(chǎn)損失提供具有法律效力的證明材料。

（三）認真清理各項長(cháng)期積壓的存貨，以及各種未使用、剩余、閑置或因技術(shù)落后淘汰的固定資產(chǎn)、工程物資，組織力量進(jìn)行處置，積極變現或者收回殘值。

（四）企業(yè)在完成清產(chǎn)核資后，應當全面總結，認真分析在資產(chǎn)及財務(wù)日常管理中存在的問(wèn)題，提出相應整改措施和實(shí)施計劃，強化內部財務(wù)控制，建立相關(guān)的資產(chǎn)損失責任追究制度，以及進(jìn)一步完善企業(yè)經(jīng)濟責任審計和企業(yè)負責人離任審計制度。

（五）對經(jīng)批復同意核銷(xiāo)的不良債權、不良投資及實(shí)物資產(chǎn)損失，建立賬銷(xiāo)案存管理制度，組織力量或成立專(zhuān)門(mén)機構進(jìn)行清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失。

（六）認真清理各項賬外資產(chǎn)、負債，對經(jīng)批準同意入賬的各項盤(pán)盈資產(chǎn)及同意賬務(wù)處理的有關(guān)負債，及時(shí)納入企業(yè)日常資產(chǎn)及財務(wù)管理的范圍。

（七）企業(yè)對清產(chǎn)核資中反映出的各項管理問(wèn)題應當認真總結經(jīng)驗，分清工作責任，建立各項管理制度，并嚴格落實(shí)。應當建立健全不良資產(chǎn)管理機制，鞏固清產(chǎn)核資成果。

（八）除涉及國家安全的特殊企業(yè)以外，企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果須委托符合資質(zhì)條件的社會(huì )中介機構進(jìn)行專(zhuān)項財務(wù)審計。配合社會(huì )中介機構的工作，提供審計工作和經(jīng)濟鑒證所必要的資料和線(xiàn)索。不得干預社會(huì )中介機構的正常執業(yè)行為。

（九）接受同級國有資產(chǎn)監督管理機構派駐企業(yè)監事會(huì )的監督。

（十）根據會(huì )計檔案管理的要求，妥善保管有關(guān)清產(chǎn)核資各項工作的底稿，以備檢查。

第二十七條  企業(yè)清產(chǎn)核資機構負責組織的企業(yè)清產(chǎn)核資，須向同級國有資產(chǎn)監督管理機構報送相關(guān)資料，根據同級國有資產(chǎn)監督管理機構清產(chǎn)核資批復，組織企業(yè)本部及子企業(yè)進(jìn)行調賬。

第二十八條  社會(huì )中介機構的審計工作和經(jīng)濟鑒證工作享有法律規定的權力，承擔法律規定的義務(wù)。

按照獨立、客觀(guān)、公正的原則，社會(huì )中介機構應當履行必要的審計程序，認真核實(shí)企業(yè)的各項清產(chǎn)核資材料，并按規定進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)和賬務(wù)核對。

按照國家、省清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會(huì )計制度規定的損溢確定標準，在充分調查研究、論證的基礎上對企業(yè)資產(chǎn)損溢進(jìn)行職業(yè)推斷和合規評判，提出經(jīng)濟鑒證意見(jiàn)，并出具鑒證證明。

根據會(huì )計檔案管理的要求，妥善保管有關(guān)清產(chǎn)核資各項工作的底稿。

 

第七章  法律責任

第二十九條  企業(yè)在清產(chǎn)核資中違反本辦法所規定程序的，由同級國有資產(chǎn)監督管理機構責令其限期改正；企業(yè)清產(chǎn)核資工作質(zhì)量不符合規定要求的，由同級國有資產(chǎn)監督管理機構責令其重新開(kāi)展清產(chǎn)核資。

第三十條  企業(yè)在清產(chǎn)核資中有意瞞報情況，或者弄虛作假、提供虛假會(huì )計資料的，由同級國有資產(chǎn)監督管理機構責令改正，根據《中華人民共和國會(huì )計法》和《企業(yè)國有資產(chǎn)監督管理暫行條例》等有關(guān)法律、法規規定予以處罰；對企業(yè)負責人和直接責任人員依有關(guān)規定給予行政和紀律處分。

第三十一條  企業(yè)負責人和有關(guān)工作人員在清產(chǎn)核資中，采取隱瞞不報、低價(jià)變賣(mài)、虛報損失等手段侵吞、轉移國有資產(chǎn)的，由同級國有資產(chǎn)監督管理機構責令改正，并依有關(guān)規定給予行政和紀律處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第三十二條  企業(yè)負責人對申報的清產(chǎn)核資工作結果真實(shí)性、完整性承擔責任；社會(huì )中介機構對企業(yè)清產(chǎn)核資審計報告的準確性、可靠性承擔責任。

第三十三條  社會(huì )中介機構及有關(guān)當事人在清產(chǎn)核資中與企業(yè)相互串通，弄虛作假、提供虛假鑒證材料的，由同級國有資產(chǎn)監督管理機構會(huì )同有關(guān)部門(mén)依有關(guān)規定查處；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第三十四條  國有資產(chǎn)監督管理機構工作人員在對企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果進(jìn)行審核過(guò)程中徇私舞弊，造成重大工作過(guò)失的，依有關(guān)規定給予行政和紀律處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

 

第八章  附  則

第三十五條  各設區的市國有資產(chǎn)監督管理機構可依據本辦法，結合各自實(shí)際制定具體實(shí)施辦法。

第三十六條  各省直部門(mén)管理的企業(yè)的清產(chǎn)核資工作參照本辦法執行。

第三十七條  本辦法實(shí)施前的我省有關(guān)企業(yè)國有資產(chǎn)清產(chǎn)核資工作的制度與本辦法不一致的，依照本辦法的規定執行。

第三十八條  本辦法由省人民政府國有資產(chǎn)監督管理委員會(huì )負責解釋。

第三十九條  本辦法自印發(fā)之日起施行。