關(guān)于加強安徽省省屬企業(yè)內部審計監督工作的實(shí)施意見(jiàn)

為有效推動(dòng)省屬企業(yè)構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系，貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院及省委、省政府關(guān)于深化國有企業(yè)和國有資本審計監督的工作部署，根據有關(guān)法律及政策規定要求，參照國務(wù)院國資委《關(guān)于印發(fā)<關(guān)于深化中央企業(yè)內部審計監督工作的實(shí)施意見(jiàn)>的通知》（國資發(fā)監督規〔2020〕60號）文件精神，結合省屬企業(yè)實(shí)際，制定本意見(jiàn)。

一、總體要求

深入貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院及省委、省政府關(guān)于加快建立健全國有企業(yè)、國有資本審計監督體系和制度的工作部署，圍繞形成以管資本為主的國有資產(chǎn)監管體制，推動(dòng)省屬企業(yè)建立符合中國特色現代企業(yè)制度要求的內部審計領(lǐng)導和管理體制機制，做到應審盡審、凡審必嚴，促進(jìn)省屬企業(yè)落實(shí)黨和國家方針政策以及國有資產(chǎn)監管各項政策制度。深化企業(yè)改革，服務(wù)企業(yè)發(fā)展戰略，提升公司治理水平和風(fēng)險防范能力，助力省屬企業(yè)加快實(shí)現轉型升級、高質(zhì)量發(fā)展和做強做優(yōu)做大。

二、強化統一管控能力，進(jìn)一步完善內部審計領(lǐng)導和管理體制機制

（一）建立健全內部審計領(lǐng)導體制。省屬企業(yè)應建立健全黨委、董事會(huì )（或主要負責人）直接領(lǐng)導下的內部審計領(lǐng)導體制。內部審計機構向黨委、董事會(huì )（或主要負責人）負責并報告工作。黨委要加強對內部審計工作的領(lǐng)導，不斷健全和完善黨委領(lǐng)導內部審計工作的制度和工作機制，強化對內部審計重大工作的頂層設計、統籌協(xié)調和督促落實(shí)。內部審計工作涉及審計計劃確定、審計情況報告、違規事項處理、違法問(wèn)題移送等重大事項的，應當向企業(yè)黨委報告。提交董事會(huì )決策的內部審計工作有關(guān)重大事項，須先經(jīng)黨委會(huì )研究討論。董事會(huì )負責審議內部審計基本制度、審計計劃、重要審計報告，決定內部審計機構設置及其負責人，加強對內部審計重要事項的管理。董事長(cháng)具體分管內部審計，是內部審計工作第一責任人。加快建立總審計師制度，協(xié)助黨委、董事會(huì )（或主要負責人）管理內部審計工作。經(jīng)理層接受并積極配合內部審計監督，落實(shí)對內部審計發(fā)現問(wèn)題的整改。

（二）切實(shí)發(fā)揮董事會(huì )審計委員會(huì )管理和指導作用。加快設立、完善董事會(huì )審計委員會(huì )，落實(shí)董事會(huì )審計委員會(huì )作為董事會(huì )專(zhuān)門(mén)工作機構的職責，審計委員會(huì )要定期或不定期召開(kāi)有關(guān)會(huì )議并形成會(huì )議記錄、紀要，加強對審計計劃、重點(diǎn)任務(wù)、整改落實(shí)等重要事項的管理和指導，督促年度審計計劃及任務(wù)組織實(shí)施，研究重大審計結論和整改落實(shí)工作，評價(jià)內部審計機構工作成效，及時(shí)將有關(guān)情況報告董事會(huì )或提請董事會(huì )審議。

（三）不斷完善集團統一管控的內部審計管理體制。確立并強化集團總部對內部審計工作的統一管控，統一制定審計計劃、確定審計標準、調配審計資源，加快形成“上審下”的內部審計管理體制。推動(dòng)所屬二級子企業(yè)及二級以下重要子企業(yè)設置內部審計機構，未設置內部審計機構的子企業(yè)內部審計工作由上一級審計機構負責。所屬子企業(yè)戶(hù)數多、分布廣或人員力量薄弱的企業(yè)，探索設立審計中心或區域審計中心，規范開(kāi)展集中審計或區域集中審計。各級內部審計機構審計計劃、審計報告、審計發(fā)現問(wèn)題、整改落實(shí)情況以及違規違紀違法問(wèn)題線(xiàn)索移送等事項，在向本級黨委及董事會(huì )報告的同時(shí)，應向上一級內部審計機構報告，審計發(fā)現的重大損失、重要事件和重大風(fēng)險應及時(shí)向集團總部報告。

（四）健全內部審計制度體系。在不斷完善內部審計各項制度規定基礎上，對落實(shí)黨和國家方針政策、國企改革重點(diǎn)任務(wù)、國有資產(chǎn)監管政策以及境外國有資產(chǎn)監管、內控體系建設等重要事項、重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節，補短板、填空白，持續構建符合國有資產(chǎn)監管要求和公司治理需要的企業(yè)內部審計制度體系。

（五）強化激勵約束機制。落實(shí)審計工作結果簽字背書(shū)責任制度，明確審計項目負責人及相關(guān)審計人員對審計結論和審計程序分別承擔相應的審計責任。研究制定本企業(yè)審計質(zhì)量考評標準，推動(dòng)審計人員績(jì)效考核結果與薪酬兌現、職業(yè)晉升、任職交流等掛鉤，探索建立與其他業(yè)務(wù)部門(mén)差異化的內部審計考核體系，作為被審計對象的同級業(yè)務(wù)部門(mén)不參與對內部審計機構及其負責人的績(jì)效測評。對審計工作中存在失職、瀆職的要嚴肅追責問(wèn)責，涉嫌違紀違法的，按程序移送紀檢監察機構處理。下一級內部審計機構負責人任免和年度績(jì)效考核結果需報上一級內部審計機構備案。

三、有效履行工作職責，全面提升內部審計監督效能

（六）積極推動(dòng)內部審計監督無(wú)死角、全覆蓋。堅持應審盡審、凡審必嚴，在貫徹執行黨和國家重大方針政策、國資監管工作要求、完成國企改革重點(diǎn)任務(wù)、領(lǐng)導人員履行經(jīng)濟責任以及管理、使用和運營(yíng)國有資本情況等方面全面規范開(kāi)展各類(lèi)審計監督，重點(diǎn)關(guān)注深化國有企業(yè)改革進(jìn)程中的苗頭性、傾向性、典型性問(wèn)題。對所屬子企業(yè)確保每5年至少輪審1次；對重大投資項目、重大風(fēng)險領(lǐng)域和重要子企業(yè)要有計劃地列入年度審計計劃，實(shí)施重點(diǎn)審計，根據需要，加大審計頻次。企業(yè)可以根據審計工作需要，規范購買(mǎi)社會(huì )審計服務(wù)開(kāi)展相關(guān)工作，強化審計過(guò)程質(zhì)量控制，并對采用的審計結果負責。

（七）加快推動(dòng)內部審計信息化建設與應用。按照國有資產(chǎn)監管信息化建設要求，落實(shí)經(jīng)費和技術(shù)保障措施，構建與“三重一大”決策、投資、財務(wù)、資金、運營(yíng)、內控等業(yè)務(wù)信息系統相融合的“業(yè)審一體”信息化平臺。及時(shí)準確提供審計所需電子數據，并根據審計人員層級賦予相應的數據查詢(xún)權限。信息化基礎較好的企業(yè)要積極運用大數據、云計算、人工智能等方式，探索建立審計實(shí)時(shí)監督平臺，對重要子企業(yè)實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計，提高審計監督時(shí)效性和審計質(zhì)量。

（八）加強企業(yè)內部監督協(xié)同配合。加強與企業(yè)監事會(huì )、紀檢監察、巡察以及法律、財務(wù)、違規責任追究等部門(mén)的溝通協(xié)調，注重發(fā)揮內部監督委員會(huì )的作用，將各方面集中反映的問(wèn)題領(lǐng)域作為重點(diǎn)關(guān)注事項。通過(guò)聯(lián)席會(huì )議、聯(lián)合檢查等方式，加強信息通報與交流、問(wèn)題線(xiàn)索移送與協(xié)查等工作協(xié)同，對內部監督發(fā)現的共性問(wèn)題或警示性問(wèn)題在一定范圍內進(jìn)行通報，提高企業(yè)內部監督透明度和影響力。

（九）提升審計隊伍專(zhuān)業(yè)化、職業(yè)化水平。省屬企業(yè)應落實(shí)審計專(zhuān)項經(jīng)費預算，配備與經(jīng)營(yíng)實(shí)力和業(yè)務(wù)發(fā)展相適應的內部審計隊伍，同時(shí)積極開(kāi)展同國內先進(jìn)企業(yè)對標，在人員數量上要努力達到同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)平均水平。2022年，省屬企業(yè)專(zhuān)職內部審計人員數量占本企業(yè)在崗職工人數比例原則上不低于千分之二，集團總部原則上應配備不少于3名專(zhuān)職內部審計人員。應當嚴格內部審計人員錄用標準，選拔政治過(guò)硬、德才兼備、具備專(zhuān)業(yè)技能和業(yè)務(wù)知識的復合型人才充實(shí)審計隊伍，鼓勵審計人員參加相關(guān)執業(yè)資格考試。加大與財務(wù)、內控、運營(yíng)、采購、銷(xiāo)售、企業(yè)管理等業(yè)務(wù)部門(mén)之間的人員交流力度，拓寬內部審計人員職業(yè)發(fā)展通道，將內部審計崗位打造成企業(yè)內部人才培養和選拔任用的重要平臺，打造專(zhuān)業(yè)化、職業(yè)化的內部審計工作隊伍。積極推進(jìn)內部審計專(zhuān)家（人才）庫建設，統籌整合內部審計人才資源，為實(shí)現審計監督全覆蓋提供人才保證。

四、聚焦經(jīng)濟責任，促進(jìn)權力規范運行和責任有效落實(shí)

（十）深化和改善經(jīng)濟責任審計工作。貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院及省委、省政府關(guān)于深化和改善經(jīng)濟責任審計工作要求，按照《黨政主要領(lǐng)導干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規定》和《安徽省部門(mén)和單位內部管理領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計實(shí)施辦法（試行）》的規定，圍繞權力運行和責任落實(shí)，堅持以對領(lǐng)導人員任職期間審計為主，任中審計與離任審計相結合，對所屬二級子企業(yè)主要領(lǐng)導人員履行經(jīng)濟責任情況任期內至少審計1次，對掌握重要資金決策權、分配權、管理權、執行權和監督權等關(guān)鍵崗位的主要領(lǐng)導人員加大審計力度，對問(wèn)題多、反映大的子企業(yè)及領(lǐng)導人員加大審計頻次。完善定性評價(jià)與定量評價(jià)相結合的審計評價(jià)體系，落實(shí)“三個(gè)區分開(kāi)來(lái)”要求，審慎作出評價(jià)和結論，鼓勵探索創(chuàng )新，激勵擔當作為，保護企業(yè)領(lǐng)導人員干事創(chuàng )業(yè)的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng )造性。

（十一）規范有效開(kāi)展經(jīng)濟責任審計。聚焦經(jīng)濟責任，突出對黨和國家重大方針政策、國資監管工作要求、企業(yè)改革發(fā)展目標任務(wù)等落實(shí)情況，企業(yè)法人治理結構的健全完善、投資經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險管控、內控體系建設與運行、整改落實(shí)等方面以及領(lǐng)導人員廉潔從業(yè)和貫徹落實(shí)中央八項規定精神情況的監督檢查。研究確定經(jīng)濟責任審計中長(cháng)期規劃，制定年度審計計劃，強化審計計劃剛性約束，不斷完善企業(yè)內部經(jīng)濟責任審計組織協(xié)調、審計程序、審計評價(jià)、審計結果運用等工作機制。建立健全經(jīng)濟責任審計情況通報、責任追究、整改落實(shí)、結果公告等制度，有效落實(shí)企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任。

五、突出關(guān)鍵環(huán)節，強化對重點(diǎn)領(lǐng)域的監督力度

（十二）圍繞提質(zhì)增效穩增長(cháng)開(kāi)展全面監督。適應常態(tài)化疫情防控和國際形勢變化，結合經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)考核指標，重點(diǎn)關(guān)注會(huì )計政策和會(huì )計估計變更、合并報表范圍調整、期初數大額調整、收入確認、減值計提等會(huì )計核算事項，保障會(huì )計信息真實(shí)性。加大對成本費用管控目標實(shí)現情況、應收賬款和存貨“兩金”管控目標完成情況、資金集中管控情況、人工成本管控情況以及降杠桿減負債等工作的審計力度。

（十三）突出主責主業(yè)專(zhuān)項監督。圍繞持續推動(dòng)國有資本布局優(yōu)化，聚焦主責主業(yè)發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟等工作要求，加大對非主業(yè)、非優(yōu)勢業(yè)務(wù)的“兩非”剝離和無(wú)效資產(chǎn)、低效資產(chǎn)的“兩資”處置情況的審計力度。將打通供應鏈、穩住產(chǎn)業(yè)鏈等工作落實(shí)情況以及投資項目負面清單執行、長(cháng)期不分紅甚至虧損的參股股權清理、通過(guò)股權代持或虛假合資等方式被民營(yíng)企業(yè)掛靠等情況納入內部審計重要任務(wù)。對國有資產(chǎn)監管機構政策措施和監管要求落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤審計，推動(dòng)各項工作要求落實(shí)到位。

（十四）對混合所有制改革全過(guò)程進(jìn)行審計監督。將混合所有制改革過(guò)程中的決策審批、資產(chǎn)評估、交易定價(jià)、職工安置等環(huán)節納入內部審計重點(diǎn)工作任務(wù)，及時(shí)糾正混合所有制改革過(guò)程中出現的問(wèn)題和偏差。規范開(kāi)展混合所有制改革中參股企業(yè)的審計，通過(guò)公司章程、參股協(xié)議等保障國有股東審計監督權限，對參股企業(yè)財務(wù)信息和經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審計監督，堅決杜絕“只投不管”現象。

（十五）強化大額資金管控監督。針對近年來(lái)電子支付、網(wǎng)絡(luò )交易等新興資金結算手段的普遍使用等資金管理新形態(tài)，重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵崗位授權、不相容崗位分離等內控環(huán)節的健全完善及執行情況，深入揭示資金審批、結算、對賬等各日常業(yè)務(wù)環(huán)節的薄弱點(diǎn)。對資金中心等資金管理機構每年至少應當審計1次，對負責資金審批和具體操作的關(guān)鍵崗位和重要環(huán)節應進(jìn)行常態(tài)化監督。

（十六）加強對賭模式并購投資監督。將使用對賭模式開(kāi)展的并購投資項目納入內部審計重點(diǎn)工作任務(wù)，對對賭期內的被并購企業(yè)開(kāi)展跟蹤審計，對賭期結束后開(kāi)展專(zhuān)項審計。重點(diǎn)關(guān)注對賭指標完成情況的真實(shí)性、完整性以及作為分期支付投資款或限售股份解禁、收取對賭補償等程序重要依據的合規性，及時(shí)揭示問(wèn)題，防止國有資產(chǎn)流失。

（十七）加大對高風(fēng)險金融業(yè)務(wù)的監督力度。加大對金融業(yè)務(wù)領(lǐng)域貫徹中央重大決策部署、執行國家宏觀(guān)調控和經(jīng)濟金融政策等方面審計力度，重點(diǎn)關(guān)注脫離主業(yè)盲目發(fā)展金融業(yè)務(wù)、脫實(shí)向虛、風(fēng)險隱患較大業(yè)務(wù)清理整頓，以及投機開(kāi)展金融衍生業(yè)務(wù)、“一把手”越權操作、超授權交易等內容。對重點(diǎn)金融子企業(yè)和信托、債券、金融衍生品等高風(fēng)險金融業(yè)務(wù)每年至少開(kāi)展1次專(zhuān)項審計，切實(shí)防止風(fēng)險交叉傳導。

（十八）落實(shí)對“三重一大”事項的跟蹤審計。對重大決策、重要項目安排和大額資金使用情況進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計。加強對可行性研究論證、盡職調查、資產(chǎn)評估、風(fēng)險評估等對重大決策、重要項目具有重要影響環(huán)節的監督力度，強化對決策規范性、科學(xué)性的監督，促進(jìn)企業(yè)提高投資經(jīng)營(yíng)決策水平。

六、強化境外內部審計，有力保障境外國有資產(chǎn)安全完整

（十九）加大境外企業(yè)內部審計監督力度。結合境外企業(yè)所在國家或地區的法律法規及政治、經(jīng)濟、文化特點(diǎn)，研究制定境外內部審計制度規定，在與外方簽訂的投資協(xié)議（合同）或公司章程等法定文件中推動(dòng)落實(shí)中方審計權限。切實(shí)推進(jìn)境外審計全覆蓋、常態(tài)化，要把境外審計作為一項重要工作納入到年度審計工作計劃，對境外企業(yè)確保每5年至少輪審1次，對重點(diǎn)境外經(jīng)營(yíng)投資項目或重要境外企業(yè)（機構），每3年至少審計1次，根據需要，加大審計頻次。積極探索和完善境外審計方式方法，配備具備外語(yǔ)能力、熟悉國際法律的復合型審計人員，探索開(kāi)展向重要境外企業(yè)（機構）和重大境外項目派駐審計人員，根據工作需要可聘請境內外中介機構提供服務(wù)支持。

（二十）突出境外內部審計重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域。聚焦境外經(jīng)營(yíng)投資立項、決策、簽約、風(fēng)險管理等關(guān)鍵環(huán)節，圍繞境外經(jīng)營(yíng)投資重點(diǎn)領(lǐng)域以及境外大額資金使用、大額采購等重要事項，對重大決策機制、重要管控制度和內控體系有效性進(jìn)行監督，保障境外國有資產(chǎn)安全，提升國際化經(jīng)營(yíng)水平。

七、加強內控體系審計，促進(jìn)提升企業(yè)內控體系有效性

（二十一）規范有效開(kāi)展內控審計。將企業(yè)內控體系審計納入內部審計重點(diǎn)工作任務(wù)，圍繞企業(yè)內部權力運行和責任落實(shí)、制度制定和執行、授權審批控制和不相容職務(wù)分離控制等開(kāi)展監督，倒查企業(yè)內控體系設計和運行缺陷。突出重大風(fēng)險防控審計，重點(diǎn)檢查企業(yè)重大風(fēng)險評估、監測、預警和重大風(fēng)險事件及時(shí)報告和應急處置等工作開(kāi)展情況，以及企業(yè)合規建設、合規審查、合規事件應對等情況。規范開(kāi)展對投資決策、資金管理、招投標、物資采購、擔保、委托貸款、高風(fēng)險貿易業(yè)務(wù)、金融衍生業(yè)務(wù)、PPP業(yè)務(wù)等重點(diǎn)環(huán)節、重要事項以及行業(yè)監管機構發(fā)現的風(fēng)險和問(wèn)題的專(zhuān)項內控審計，切實(shí)促進(jìn)提升內控體系有效性。

八、壓實(shí)整改落實(shí)責任，促進(jìn)審計整改與結果運用

（二十二）壓實(shí)整改落實(shí)責任。省屬企業(yè)要進(jìn)一步強化審計問(wèn)題整改機制建設，積極推進(jìn)審計結果報告和公告制度，以公開(kāi)促整改。明確內部審計相關(guān)方責任，內部審計機構對審計發(fā)現問(wèn)題整改落實(shí)負有監督檢查責任，被審計單位對問(wèn)題整改落實(shí)負有主體責任，單位主要負責人是整改第一責任人，相關(guān)業(yè)務(wù)職能部門(mén)對業(yè)務(wù)領(lǐng)域內相關(guān)問(wèn)題負有整改落實(shí)責任。加快建立完善審計整改工作制度，完善整改落實(shí)工作規范和流程，強化內部審計機構監督檢查職責，積極構建各司其職、各負其責的整改工作機制，促進(jìn)整改落實(shí)工作有效落地。

（二十三）強化整改跟蹤審計及審計結果運用。密切結合國家審計、國資監管等監督發(fā)現問(wèn)題的整改落實(shí)，建立和完善查出問(wèn)題清單、問(wèn)題整改臺賬管理及“銷(xiāo)號”制度，由內部審計機構制定統一標準并對已整改問(wèn)題進(jìn)行審核認定、驗收銷(xiāo)號。要按照“制度未完善的不放過(guò)、資金未追回的不放過(guò)、責任未落實(shí)的不放過(guò)”的“三不放過(guò)”原則，加大對審計發(fā)現問(wèn)題的整改落實(shí)和跟蹤檢查，對重要問(wèn)題的整改落實(shí)情況應開(kāi)展現場(chǎng)檢查或跟蹤審計。對長(cháng)期未完成整改、屢審屢犯的問(wèn)題開(kāi)展跟蹤審計和整改“回頭看”等，細化普遍共性問(wèn)題舉一反三整改機制，確保真抓實(shí)改、落實(shí)到位。建立審計通報制度，將審計發(fā)現問(wèn)題及整改成效依法依規在企業(yè)一定范圍內進(jìn)行通報。將內部審計結果及整改情況作為干部考核、任免、獎懲的重要依據之一，對審計發(fā)現的違規違紀違法問(wèn)題線(xiàn)索，按程序及時(shí)移送相關(guān)部門(mén)或紀檢監察機構處理。

（二十四）注重強化長(cháng)效機制。省屬企業(yè)要將審計整改落實(shí)與改進(jìn)管理相結合，對于典型性、普遍性、傾向性問(wèn)題，要研究和剖析其成因，從管理體制和機制上加以改進(jìn)，并進(jìn)行警示教育，避免“牛皮癬”問(wèn)題。要完善各類(lèi)制度規范，健全內部控制措施，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理流程，有效發(fā)揮審計監督對加強企業(yè)管理的促進(jìn)作用。

九、加強出資人對內部審計工作的監管，組織開(kāi)展檢查評價(jià)和責任追究

（二十五）強化對內部審計工作的監管。省國資委指導省屬企業(yè)按照國家審計機關(guān)及國務(wù)院國資委對內部審計工作有關(guān)要求，圍繞國資監管重點(diǎn)任務(wù)研究制訂本企業(yè)年度內部審計工作計劃，有效開(kāi)展內部審計各項工作。加強對內部審計工作的統籌謀劃和資源整合，充分發(fā)揮內部審計力量在國資監管工作中的專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢。完善省屬企業(yè)內部審計工作向省國資委報告制度。各省屬企業(yè)每年要定期向省國資委報送年度審計計劃、年度工作報告等情況，應當及時(shí)專(zhuān)項報告審計發(fā)現的重大資產(chǎn)損失、重要事件和重大風(fēng)險等情況。認真做好對企業(yè)報送的年度內部審計工作報告審核工作，持續加強企業(yè)內部審計工作情況的匯總、分析和評價(jià)。

（二十六）探索建立出資人檢查評估工作機制。省國資委將在國務(wù)院國資委內部審計工作效能評估指標體系出臺后，研究出臺省屬企業(yè)相關(guān)評估機制，對省屬企業(yè)內部審計體系建設、審計監督、整改落實(shí)等工作開(kāi)展抽查，對審計計劃執行、審計質(zhì)量控制、審計結果運用等工作效能進(jìn)行評估。對內部審計工作報告制度執行不力、內部審計工作開(kāi)展不力和存在重大問(wèn)題的企業(yè)印發(fā)提示函或通報，壓緊壓實(shí)內部審計監督責任。

（二十七）加大內部審計責任追究力度。省屬企業(yè)內部審計機構對重大事項應列入審計計劃而不列入，或發(fā)現重大問(wèn)題后拖延不查、敷衍不追、隱匿不報等失職瀆職行為，要嚴肅追究直接責任人員的責任及企業(yè)相應領(lǐng)導人員的分管或協(xié)管責任，對重大問(wèn)題應當發(fā)現而未發(fā)現、查辦不力或審計程序不到位的，要逐級落實(shí)責任，堅決追責問(wèn)責。

各市國資委（辦）可以參照本意見(jiàn)，制定本地區所出資企業(yè)內部審計工作監督管理相關(guān)工作規范。